Податки фізичних осіб та ФОП у цифровій економіці: що змінює новий закон про оподаткування доходів через онлайн-платформи

Практичні рекомендації адвокатів юридичної компанії «Катеринчук, Моор і партнери»: що необхідно зробити фізичним особам та ФОП до 1 січня 2027 року

Верховна Рада України 9 червня 2026 року прийняла в цілому законопроєкт «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законодавчих актів України щодо впровадження міжнародного автоматичного обміну інформацією про доходи, отримані через цифрові платформи, та оподаткування таких доходів» (реєстр. № 15111-д).

Запровадження нового механізму оподаткування доходів через цифрові платформи стане одним із найбільш суттєвих змін у сфері оподаткування фізичних осіб за останні роки.

Після набрання чинності відповідними положеннями законодавства доходи, отримані через цифрові платформи, перестануть бути сферою, яка фактично залежить лише від добровільного декларування платника.

Модель, яка впроваджується відповідно до міжнародних стандартів DAC7 та DPI (Digital Platform Information), передбачає, що оператори цифрових платформ будуть зобов’язані збирати та передавати інформацію про користувачів і доходи, які вони отримують через такі сервіси.

Саме тому адвокати юридичної компанії «Катеринчук, Моор і партнери» рекомендують громадянам та підприємцям до 1 січня 2027 року провести правовий аналіз своєї діяльності та підготуватися до нових правил.

1. Провести аудит усіх джерел доходів через цифрові платформи

Чому це необхідно?

Однією з ключових змін стане перехід від оцінки окремих операцій до аналізу загального обсягу доходів особи.

Сьогодні багато громадян використовують декілька цифрових сервісів одночасно:

• один маркетплейс для продажу товарів;
• іншу платформу для надання послуг;
• міжнародний сервіс для отримання доходів від творчої чи професійної діяльності.

До цього часу такі доходи могли залишатися фактично поза комплексним контролем, оскільки інформація була розподілена між різними платформами.

Після запуску системи автоматичного обміну інформацією податковий орган зможе отримувати узагальнені відомості про доходи особи з різних джерел.

Наприклад, якщо громадянин отримує:

• 1500 євро через один маркетплейс;
• 1500 євро через другий;
• 2000 євро через третій,

окремо кожна платформа може не фіксувати перевищення встановлених меж, але загальний обсяг доходу буде доступний для аналізу.

Що рекомендується зробити?

До початку дії нових правил необхідно:

• скласти перелік усіх цифрових платформ, які використовуються;
• визначити загальний обсяг отриманих доходів;
• розмежувати особисті продажі та регулярну діяльність;
• визначити, чи має така діяльність ознаки підприємницької.

Це дозволить заздалегідь визначити оптимальну модель оподаткування.

2. Визначити, чи потрібна реєстрація ФОП або доцільним є спеціальний режим для фізичних осіб

Чому це необхідно?

Новий закон створює альтернативний механізм для фізичних осіб, які отримують доходи через цифрові платформи без створення юридичної особи або реєстрації підприємцем.

Однак застосування такого режиму не означає автоматичну відмову від статусу ФОП.

Ключовим питанням буде характер діяльності.

Якщо особа:

• систематично продає товари;
• закуповує продукцію для перепродажу;
• має постійний потік клієнтів;
• фактично здійснює бізнес,

така діяльність може потребувати оформлення підприємницького статусу.

Водночас якщо особа:

• періодично продає власні речі;
• виконує окремі замовлення;
• отримує нерегулярний дохід через платформу,

може бути доцільним застосування спеціального режиму оподаткування.

Що рекомендується зробити?

До 2027 року необхідно:

• оцінити характер діяльності;
• порівняти податкове навантаження;
• визначити витрати та можливі переваги статусу ФОП;
• отримати індивідуальну консультацію у складних випадках.

3. Перевірити персональні дані у цифрових платформах

Чому це необхідно?

Нові правила передбачають обов’язкову ідентифікацію користувачів цифрових платформ.

Платформи повинні матимуть інформацію про:

• особу користувача;
• податковий номер;
• місце проживання;
• обсяг отриманих доходів.

Невідповідність таких даних може створити проблеми при визначенні податкових зобов’язань.

Наприклад, якщо акаунт оформлений на одну особу, а фактично доходи отримує інша, це може викликати питання щодо належного платника податків.

Що рекомендується зробити?

Необхідно:

• перевірити інформацію у профілях;
• актуалізувати персональні дані;
• переконатися, що банківські реквізити належать фактичному отримувачу доходу;
• уникати використання чужих акаунтів.

4. Забезпечити документальне підтвердження походження доходів

Чому це необхідно?

Автоматичний обмін інформацією не скасовує права платника підтверджувати обставини отримання коштів.

Податкова інформація від платформи може містити лише факт виплати коштів, але не завжди відображати:

• характер операції;
• витрати;
• повернення коштів;
• комісії;
• інші істотні обставини.

Наприклад, сума, отримана від покупця через маркетплейс, може не відповідати фактичному доходу особи через повернення товару чи витрати.

Що рекомендується зберігати?

Доцільно мати:

• договори;
• підтвердження платежів;
• банківські виписки;
• інформацію про комісії платформ;
• документи щодо придбання товарів;
• листування із замовниками.

Це дозволить захистити позицію платника у разі виникнення спору.

5. Розмежувати особисте користування платформами та підприємницьку діяльність

Чому це необхідно?

Одним із найбільш проблемних питань буде визначення межі між:

• продажем особистого майна;
• системним отриманням прибутку.

Продаж власного телефону, меблів чи одягу не є аналогом діяльності особи, яка регулярно купує товари для перепродажу.

Саме тому важливо оцінити не лише суму доходу, а й:

• регулярність операцій;
• мету придбання товарів;
• характер діяльності.

Що рекомендується зробити?

Якщо продажі стали постійним джерелом доходу, варто:

• переглянути свій статус;
• оцінити необхідність реєстрації ФОП;
• привести діяльність у відповідність до законодавства.

6. Окремо оцінити ризики роботи через іноземні платформи

Чому це необхідно?

Багато українців отримують доходи через міжнародні сервіси:

• Etsy;
• Amazon;
• Shutterstock;
• інші глобальні платформи.

Раніше такі доходи часто залишалися складними для контролю.

Після впровадження міжнародного обміну інформацією іноземні платформи передаватимуть інформацію про доходи українських користувачів.

Що рекомендується зробити?

Необхідно:

• перевірити валютні надходження;
• визначити податковий статус;
• оцінити можливість застосування спеціального режиму;
• врахувати правила валютного законодавства.

7. Не чекати першої перевірки або податкового повідомлення

Чому це необхідно?

Нові правила змінюють сам підхід держави до контролю доходів.

Якщо раніше основним ризиком була відсутність декларування, то надалі податковий орган матиме інформацію про сам факт отримання доходу.

Тому стратегія «нічого не декларувати, поки немає запиту» стає значно ризикованішою.

Що рекомендується зробити?

До 2027 року варто:

• провести податковий аудит;
• оцінити ризики;
• привести документи у порядок;
• визначити найбільш ефективну модель роботи.

Висновок адвокатів «Катеринчук, Моор і партнери».

Запровадження правил оподаткування доходів через цифрові платформи є не лише зміною технічної процедури сплати податків. Це перехід до нової цифрової моделі взаємодії держави, громадян та бізнесу.

Для сумлінних платників нова система створює можливість працювати прозоро за зрозумілими правилами та зі зниженим податковим навантаженням.

Водночас цифровий контроль означає необхідність більш відповідального ставлення до оформлення доходів, вибору податкового статусу та документального підтвердження операцій.

До 1 січня 2027 року фізичним особам та ФОП варто не чекати початку застосування нових правил, а завчасно оцінити свою діяльність та обрати найбільш безпечну і економічно доцільну модель роботи.

Адвокати юридичної компанії «Катеринчук, Моор і партнери» готові надати правову оцінку діяльності фізичних осіб та підприємців, допомогти визначити оптимальний податковий режим і мінімізувати ризики у зв’язку із запровадженням нових правил.