Адвокати юридичної компанії «Катеринчук, Моор і партнери» неодноразово давали роз’яснення щодо оподаткування в України іноземних доходів громадян. Тема надзвичайно актуальна. Давайте розберемо один з кейсів.
Громадянин України на власний рахунок, відкритий у Великобританії в травні 2025 року, отримав кошти від HMRC (HM Revenue and Customs (HMRC) — це агентство Великої Британії, яке відповідає за збір податків та адміністрування) податкове відшкодування за період 2023-2024 рр.
Відшкодування коштів не пов’язане з роботою, яку виконує платник податків за професією чи роботою на території України.
Чи може платник податків відшкодовані кошти не включати до доходу фізичної особи – підприємця платника єдиного податку за травень 2025 року?
Доходом для фізичної особи – підприємця є дохід, отриманий протягом податкового (звітного) періоду в грошовій формі (готівковій та/або безготівковій); матеріальній або нематеріальній формі, визначеній п. 292.3 ст. 292 Кодексу. При цьому до доходу не включаються отримані такою фізичною особою пасивні доходи у вигляді процентів, дивідендів, роялті, страхові виплати і відшкодування, доходи у вигляді бюджетних грантів, а також доходи, отримані від продажу рухомого та нерухомого майна, яке належить на праві власності фізичній особі та використовується в її господарській діяльності (п. 292.1 ст. 292 Кодексу).
Датою отримання доходу платника єдиного податку є дата надходження коштів платнику єдиного податку у грошовій (готівковій або безготівковій) формі, дата підписання платником єдиного податку акта приймання-передачі безоплатно отриманих товарів (робіт, послуг) (п. 292.6 ст. 292 Кодексу).
Дохід, виражений в іноземній валюті, перераховується у гривнях за офіційним курсом гривні до іноземної валюти, встановленим Національним банком України на дату отримання такого доходу (п. 292.5 ст. 292 Кодексу).
Враховуючи викладене, у разі якщо кошти отриманні на розрахунковий рахунок фізичної особи, відкритий в іноземному банку, у вигляді податкового відшкодування надміру сплачених податків у Великобританії не є доходом від виробництва (виготовлення) та/або реалізації товарів, виконання робіт, надання послуг таким підприємцем, то зазначений дохід не включається до складу доходу фізичної особи – підприємця – платника єдиного податку, але оподатковується як іноземний дохід за правилами, встановленими для фізичних осіб – платників податків.
Оподаткування іноземних доходів встановлено п. 170.11 ст. 170 Кодексу.
У разі якщо джерело виплат будь-яких оподатковуваних доходів є іноземним, сума такого доходу включається до загального річного оподатковуваного доходу платника податку - отримувача, який зобов'язаний подати річну податкову декларацію.
Пунктом 167.1 ст. 167 Кодексу встановлено, що ставка податку становить 18 відсотків бази оподаткування щодо доходів, нарахованих (виплачених, наданих) платнику податків (крім випадків, визначених у п.п. 167.2 – 167.5 ст. Кодексу).
Такі доходи перераховуються у гривні за валютним курсом Національного банку України, що діє на момент нарахування (отримання) таких доходів (п. 164.4 ст. 164 Кодексу).
Також вказаний дохід є об'єктом оподаткування військовим збором для платників. Ставка військового збору становить 5 відсотків від об’єкта оподаткування.
При цьому фізична особа зобов’язана самостійно до 1 серпня року, що настає за звітним, сплатити суму податкового зобов’язання, зазначену в поданій нею податковій декларації (п. 179.7 ст. 179 Кодексу).
Адвокати юридичної компанії «Катеринчук, Моор і партнери» допоможуть Вам розібратися з складними питаннями оподаткування. Звертайтесь вчасно, щоб уникнути штрафних санкцій!
