Агресія рф та повномасштабна війна в Україні очікувано призвели до зростання кількості зовнішніх перевезень, які здійснюються нерезидентами. Україна в багатьох питаннях залежить від подібних транспортних операцій, що очікувано викликає багато юридичних питань.
Агресія рф та повномасштабна війна в Україні очікувано призвели до зростання кількості зовнішніх перевезень, які здійснюються нерезидентами. Україна в багатьох питаннях залежить від подібних транспортних операцій, що очікувано викликає багато юридичних питань.До адвокатів юридичної компанії «Катеринчук, Моор і партнери» звертаються клієнти із питаннями щодо оподаткування доходів нерезидента із джерелом їх походження з України.
З огляду на актуальність цієї теми, пропонуємо розібрати один з кейсів.
Клієнт уклав з іноземними компаніями договори, предметом яких є оренда (лізинг) рухомого майна – транспортних засобів та устаткування, що фізично знаходиться та використовується за межами митної території України та не передається у користування на територію України.
Чи виникає у Клієнта обов’язок утримувати податок з доходів нерезидента згідно з п.п. 141.4.1 п. 141.4 ст. 141 Кодексу, у разі якщо резидент України здійснює виплату лізингу/орендної плати нерезиденту за договорами оперативного лізингу/оренди рухомого майна, що знаходиться та використовується поза межами України?
Підпунктом 14.1.97 п. 14.1 ст. 14 Кодексу встановлено, що лізингова (орендна) операція - господарська операція (крім операцій з фрахтування (чартеру) морських суден та інших транспортних засобів) фізичної чи юридичної особи (орендодавця), що передбачає надання основних засобів у користування іншим фізичним чи юридичним особам (орендарям) за плату та на визначений строк.
Відповідно до п.п. 14.1.54 п. 14.1 ст. 14 Кодексу дохід з джерелом їх походження з України - будь-який дохід, отриманий резидентами або нерезидентами, у тому числі від будь-яких видів їх діяльності на території України (включаючи виплату (нарахування) винагороди іноземними роботодавцями), її континентальному шельфі, у виключній (морській) економічній зоні, у тому числі, але не виключно, доходи у вигляді, доходів від надання резидентам або нерезидентам в оренду (користування) майна, розташованого в Україні, включаючи рухомий склад транспорту, приписаного до розташованих в Україні портів.
Особливості оподаткування нерезидентів регулюються п. 141.4 ст. 141 Кодексу.
Відповідно до п.п. 141.4.1 п. 141.4 ст. 141 Кодексу до доходів, отриманих нерезидентом із джерелом їх походження з України, зокрема відносяться фрахт та лізингова/орендна плата, що вноситься резидентами на користь нерезидента - лізингодавця/орендодавця за договорами оперативного лізингу/оренди.
Резидент, у тому числі фізична особа - підприємець, фізична особа, яка провадить незалежну професійну діяльність, або суб’єкт господарювання (юридична особа чи фізична особа підприємець), який обрав спрощену систему оподаткування, або інший нерезидент, який провадить господарську діяльність через постійне представництво на території України, які здійснюють на користь нерезидента або уповноваженої ним особи будь-яку виплату з доходу з джерелом його походження з України, отриманого таким нерезидентом (у тому числі на рахунки нерезидента, що ведуться в національній валюті), утримують податок з таких доходів, зазначених у підпункті 141.4.1 цього пункту, за ставкою в розмірі 15 відсотків їх суми та за їх рахунок, що сплачується до бюджету під час такої виплати, якщо інше не передбачено положеннями міжнародних договорів України з країнами резиденції осіб, на користь яких здійснюються виплати, що набрали чинності. Вимоги цього абзацу не застосовуються до доходів нерезидентів, що отримуються ними через їх постійні представництва на території України.
Одночасно, згідно з п.п. 14.1.260 п. 14.1 ст. 14 Кодексу фрахт – винагорода (компенсація), що сплачується за договорами перевезення, найму або піднайму судна або транспортного засобу (їх частин) для:
Підпунктом 141.4.4 п. 141.4 ст. 141 Кодексу встановлено, що сума фрахту, що сплачується нерезиденту резидентом, у тому числі фізичною особою - підприємцем, фізичною особою, яка провадить незалежну професійну діяльність, або суб’єктом господарювання (юридичною особою чи фізичною особою підприємцем), який обрав спрощену систему оподаткування, або іншим нерезидентом, який провадить господарську діяльність через постійне представництво за договорами фрахту, оподатковується за ставкою 6 відсотків у джерела виплати таких доходів за рахунок цих доходів. При цьому, базою для оподаткування є базова ставка такого фрахту, а особами, уповноваженими справляти податок та вносити його до бюджету, є резидент, який виплачує такі доходи, незалежно від того, чи є він платником податку, а також суб’єктом спрощеного оподаткування.
Адвокати юридичної компанії «Катеринчук, Моор і партнери» допоможуть розібратися Вам у складних питаннях ЗЕД та податків.
