До адвокатів юридичної компанії «Катеринчук, Моор і партнери» звертаються клієнти за роз’ясненнями з питань, що стосуються їх поточної господарської діяльності.
Наведемо декілька прикладів. Сподіваємось, що ці роз’яснення допоможуть Вам уникнути штрафних санкцій.
Так, в жовтні цього року до нас звернувся клієнт із питанням, чи може ФОП – платник ЄП третьої групи здійснювати роздрібний продаж вживаних: легкових автомобілів, кузовів до них та інших транспортних засобів?
Якщо коротко – то ні.
Главою 1 розд. XIV Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-VI (далі – ПКУ) встановлено правові засади застосування спрощеної системи оподаткування, обліку та звітності, а також справляння єдиного податку.
Так, відповідно до п.п. 3 п.п. 291.5.1 п. 291.5 ст. 291 ПКУ не можуть бути платниками єдиного податку першої – третьої груп фізичні особи – підприємці, які здійснюють виробництво, експорт, імпорт, продаж підакцизних товарів (крім роздрібного продажу паливно-мастильних матеріалів в ємностях до 20 літрів та діяльності фізичних осіб, пов’язаної з роздрібним продажем пива, столових вин).
Відповідно до п. 215.1 ст. 215 ПКУ до підакцизних товарів належать, зокрема, автомобілі легкові, кузови до них, причепи та напівпричепи, мотоцикли, транспортні засоби, призначені для перевезення 10 осіб і більше, транспортні засоби для перевезення вантажів.
Підакцизні товари (продукція) – це товари за кодами згідно з УКТ ЗЕД, на які ПКУ встановлено ставки акцизного податку (п.п. 14.1.145 п. 14.1 ст. 14 ПКУ).
Таким чином, фізичні особи – підприємці – платники єдиного податку третьої груп не можуть здійснювати роздрібний продаж вживаних легкових автомобілів тощо, оскільки ці транспортні засоби є підакцизними товарами.
Ще одне питання, з яким періодично звертаються Клієнти нашої компанії - чи має право юридична особа здійснити продаж основних засобів за ціною нижчою ніж їх оціночна вартість?
Нагадаємо, основні засоби – матеріальні активи, у тому числі запаси корисних копалин наданих у користування ділянок надр (крім вартості землі, незавершених капітальних інвестицій, автомобільних доріг загального користування, бібліотечних і архівних фондів, матеріальних активів, вартість яких не перевищує 20000 грн., невиробничих основних засобів і нематеріальних активів), що призначаються платником податку для використання у господарській діяльності платника податку, вартість яких перевищує 20000 грн. і поступово зменшується у зв’язку з фізичним або моральним зносом та очікуваний строк корисного використання (експлуатації) яких з дати введення в експлуатацію становить понад один рік (або операційний цикл, якщо він довший за рік).
Відповідно до п. 292.2 ст. 292 ПКУ, при продажу основних засобів юридичними особами – платниками єдиного податку дохід визначається як сума коштів, отриманих від продажу таких основних засобів.
Якщо основні засоби продані після їх використання протягом 12 календарних місяців з дня введення в експлуатацію, дохід визначається як різниця між сумою коштів, отриманою від продажу таких основних засобів, та їх залишковою балансовою вартістю, що склалася на день продажу.
Враховуючи вищенаведене, з метою визначення доходу від продажу основних засобів, однією із складових є сума коштів, отримана від продажу таких основних засобів, яка визначається згідно з договором про продаж основних засобів. Для юридичних осіб – платників єдиного податку нормами ПКУ не передбачено обов’язкової умови щодо продажу основних засобів за ціною не нижче їх оціночної вартості.
Нажаль, Ignoranti iuris nеminem excusat, тобто не можна покладатися на незнання закону. Тому, звертайтесь до адвокатів юридичної компанії «Катеринчук, Моор і партнери» і ми допоможемо Вам у вирішенні Ваших проблем.
